Kısaca
- Her çalışanın ücretinin, asgari ücretin SGK ve işsizlik primi düşülmüş tutarına isabet eden kısmı gelir vergisinden istisnadır.
- İstisna tutarı, asgari ücretlinin o ayki vergisi kadardır: 2026'da Ocak–Haziran 4.211,33 TL, Temmuz 4.537,75 TL, Ağustos–Aralık 5.615,10 TL.
- Asgari ücrete isabet eden damga vergisi de istisnadır: 2026'da her ay 250,70 TL.
- Birden fazla işverenden ücret alanlarda istisna yalnız en yüksek ücrete uygulanır.
Bu yazıda
2022'den beri ücretlerin asgari ücrete isabet eden kısmı vergilendirilmiyor. Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesine eklenen 18. bent gelir vergisini, Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrası da damga vergisini düzenler. İstisna yalnız asgari ücretlilere değil, bütün ücretlilere uygulanır.
Kanun ne diyor?
GVK 23/18'e göre hizmet erbabının, ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi SGK primi ve işsizlik sigortası primi düşüldükten sonra kalan tutara isabet eden ücretleri gelir vergisinden istisnadır. Bentteki parantez içi hükümler şunlardır:
- İstisnayı aşan ücretin vergilendirilmesinde dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenir.
- Ödenecek vergi, bu şekilde bulunan vergiden istisna tutara isabet eden kısım düşülerek hesaplanır.
- İstisna nedeniyle alınmayacak vergi, ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz.
- Birden fazla işverenden ücret alanlarda istisna yalnız en yüksek ücrete uygulanır.
2026'da istisna tutarları
Asgari ücretin primler düşüldükten sonraki tutarı (gelir vergisi matrahı) 2026'da her ay 28.075,50 TL'dir. İstisna, bu tutarın asgari ücretlinin kendi kümülatif matrahına göre hesaplanan vergisidir. Asgari ücretlinin kümülatif matrahı Temmuz'da 190.000 TL'yi aştığı için istisna tutarı yılın ikinci yarısında artar. Tutarlar sitemizin doğrulanmış bordro motoruyla hesaplanmıştır.
| Ay | Asgari ücretlinin kümülatif matrahı | Gelir vergisi istisnası | Damga vergisi istisnası |
|---|---|---|---|
| Ocak – Haziran | 28.075,50 – 168.453,00 | 4.211,33 TL | 250,70 TL |
| Temmuz | 196.528,50 | 4.537,75 TL | 250,70 TL |
| Ağustos – Aralık | 224.604,00 – 336.906,00 | 5.615,10 TL | 250,70 TL |
Damga vergisi istisnası, aylık brüt asgari ücretin damga vergisidir: 33.030 × binde 7,59 = 250,70 TL.
Bordroda nasıl görünür?
Brüt 60.000 TL alan bir çalışanın Ocak 2026 bordrosu:
| Tutar | |
|---|---|
| Gelir vergisi matrahı | 51.000,00 TL |
| Hesaplanan gelir vergisi | 7.650,00 TL |
| Asgari ücret gelir vergisi istisnası | 4.211,33 TL |
| Kesilen gelir vergisi | 3.438,68 TL |
| Hesaplanan damga vergisi (60.000 × binde 7,59) | 455,40 TL |
| Asgari ücret damga vergisi istisnası | 250,70 TL |
| Kesilen damga vergisi | 204,70 TL |
Asgari ücretli bir çalışanda hesaplanan vergi istisnaya eşit olduğu için kesilen gelir ve damga vergisi sıfırdır; net ücret 28.075,50 TL'dir.
Eksik günlü aylar ve kısmi süreli çalışma
Kanundaki sınır aylık asgari ücret üzerinden hesaplanan vergidir. Bu nedenle ay içinde işe başlayan, ayrılan ya da kısmi süreli çalışan bir kişinin ücretine istisna, ücretin vergisini aşmamak kaydıyla aylık tutarla uygulanır; çalışılan gün sayısına göre küçültülmez. Ücretin kendi vergisi istisnadan küçükse, istisna o vergiyle sınırlı kalır.
İK için kontrol listesi
- Birden fazla işyerinde çalışan personel için istisnanın hangi işverende uygulanacağını (en yüksek ücret) yazılı olarak teyit edin.
- Bordro programınızın istisnayı asgari ücretlinin kümülatifine göre ay ay güncellediğini kontrol edin; Temmuz ve Ağustos aylarındaki artış bunun göstergesidir.
- Asgari ücret yıl içinde değişirse istisna, ödemenin yapıldığı ayda geçerli asgari ücrete göre hesaplanır.
Kaynaklar
Bu yazı 23 Ekim 2026 tarihinde yürürlükteki mevzuata göre hazırlandı. Genel bilgilendirme amaçlıdır; somut bir olayda hukuki ya da mali müşavirlik desteği yerine geçmez. Bir hata görürseniz bize yazın.